Zálohová faktura není daňový doklad
Zálohová faktura je v praxi totéž co proforma: žádost o zaplacení části nebo celé ceny předem. Zákon o DPH slovo „zálohová faktura“ nepoužívá. Pracuje s pojmem úplata přijatá před uskutečněním plnění a teprve s ní spojuje povinnosti plátce. Pro neplátce DPH je zálohová faktura jen výzva k platbě a po dodání vystaví konečnou fakturu se zálohou odečtenou.
Jak má zálohová faktura vypadat a co na ni napsat, popisuje návod proforma faktura: vzor a co na ní musí být. Tady jde o to, co nastane, když záloha přijde na účet plátce DPH.
Kdy plátce přizná daň už ze zálohy
Podle § 20a odst. 2 zákona o DPH vzniká plátci povinnost přiznat daň z přijaté úplaty ke dni, kdy ji přijal. Neplatí to, pokud plnění v den přijetí není známo dostatečně určitě. Dostatečně určité je podle § 20a odst. 3 tehdy, když víte:
- jaké zboží nebo jakou službu dodáte,
- jakou sazbou daně je zdaníte,
- kde je místo plnění.
Zaplatí-li klient zálohu na konkrétní zakázku za pevnou cenu, podmínky obvykle splněné jsou. Jde-li o obecný kredit na „budoucí služby“ bez určení, povinnost přiznat daň ke dni přijetí nevzniká.
Daňový doklad k přijaté platbě: do 15 dnů
Když povinnost přiznat daň ze zálohy vznikla, plátce musí vystavit daňový doklad k přijetí úplaty (§ 28 odst. 1 písm. d)), a to do 15 dnů ode dne, kdy povinnost vznikla (§ 28 odst. 8). Doklad musí mít náležitosti podle § 29. Proti běžné faktuře je rozdíl v datu: místo dne uskutečnění plnění se uvádí den přijetí úplaty, pokud se liší od dne vystavení (§ 29 odst. 1 písm. h)). Rozsah plnění doklad mít nemusí, když v době přijetí úplaty ještě není znám (§ 29 odst. 3 písm. c)).
Základem daně ze zálohy je přijatá částka snížená o daň (§ 36 odst. 2). Přijde-li tedy záloha 12 100 Kč na službu se sazbou 21 %, základ je 10 000 Kč a daň 2 100 Kč.
Vyúčtování na konečné faktuře
Po dodání vystavíte konečnou fakturu na celé plnění a zálohu na ní odečtete. U plátce DPH je základem daně při uskutečnění plnění rozdíl mezi celkovým základem a souhrnem základů z přijatých záloh (§ 37a odst. 1). Daň, kterou jste už přiznali ze zálohy, se tak nezdaní dvakrát.
Příklad: celková cena služby je 30 000 Kč bez daně, záloha byla 10 000 Kč bez daně. Konečná faktura uvede celé plnění, odečte zálohu i s daní a daň přizná jen ze zbylých 20 000 Kč, tedy 4 200 Kč při sazbě 21 %. Odběratel doplácí 24 200 Kč.
Platí se v cizí měně? Při vyúčtování zálohy se kurz řídí § 37a odst. 2: u kladného základu platí kurz ke dni uskutečnění plnění, u záporného kurz použitý u přijaté zálohy. Víc v návodu faktura v eurech a cizí měně.
Zálohy v OnlineFakturuj.cz
V aplikaci vystavíte zálohovou fakturu jako proformu (od tarifu Standard). Po zaplacení ji převedete na fakturu a zaplacená část se na ní odečte jako záloha, takže odběratel vidí, kolik už zaplatil a kolik zbývá. Daňový doklad k přijaté platbě aplikace zatím jako samostatný doklad nevystavuje. Pokud jste plátce DPH a přijímáte zálohy na zakázky s pozdějším dodáním, vystavte ho do 15 dnů jiným způsobem, například v účetním programu.
Text vychází ze zákonů platných k 19. 10. 2026, odkazy na paragrafy vedou na jejich znění. Nenahrazuje daňového poradce.